Как рассчитать возмещение коммунальных услуг арендатором образец

Как арендодателю учесть возмещение коммунальных платежей арендатором в 2018 году?

Как рассчитать возмещение коммунальных услуг арендатором образец

Если учреждения государственного сектора сдают имущество в аренду в 2018 году и согласно условиям соответствующего договора арендатор компенсирует арендодателю коммунальные платежи, каким образом их учесть? По каким статьям, подстатьям КОСГУ отражать поступление доходов? Какие счета учета и комбинации корреспонденций применять? На эти вопросы ответим в статье.

“Обновленная” нормативная основа

Начало 2018 года ознаменовалось в бухгалтерской среде серией нововведений.

Во-первых, с 1 января 2018 года вступил в силу Федеральный стандарт “Аренда”*(1). Поэтому, начиная с текущего года все отношения, связанные с арендой, отражаются в бухгалтерском учете согласно данному нормативному правовому акту. А также, в целях методологического сопровождения Федерального стандарта “Аренда”, Минфином РФ были разработаны Методические рекомендации по его применению *(2).

Во-вторых, с 1 января 2018 года Приказом Минфина России от 27 декабря 2017 г. № 255н были внесены изменения в раздел V Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ*(3), касающийся порядка применения кодов КОСГУ.

В-третьих, в Инструкцию № 157н*(4) и Инструкции по применению планов счетов бюджетного учета*(5) и бухгалтерского учета бюджетных*(6) и автономных*(7) учреждений были внесены изменения, применяющиеся при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского (бюджетного) учета, начиная с 2018 года.

Исходя из названной нормативной базы и будем разбираться, как арендодателю учесть возмещение коммунальных платежей арендатором в 2018 году.

Аналитическая группа подвида доходов и статья КОСГУ

В соответствии с обновленными Указаниями по применению бюджетной классификации РФ доходы от возмещения затрат по содержанию имущества, находящегося в аренде в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, в том числе от компенсации расходов по оплате коммунальных услуг относятся на подстатью 135 “Доходы по условным арендным платежам” КОСГУ.

В то же время, если говорить об аналитической группе подвида доходов, ее детализации осуществлено не было. Поэтому согласно пп. 4.1.1 п. 4.

1 раздела II Указаний о порядке применения бюджетной классификации доходы арендодателя от возмещения коммунальных платежей относятся на статью аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 “Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат” (далее – КВД).

Счет учета для возмещения коммунальных платежей

Определение доходов по условным арендным платежам приведено в п. 7 Федерального стандарта “Аренда”.

Согласно данной норме это часть платы за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемая в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, размер которой не зафиксирован договором в виде денежного значения, и определяется в ходе исполнения договора. К условным арендным платежам, в том числе, относится возмещение арендатором расходов по оплате коммунальных платежей.

Ранее, до 1 января 2018 года, выбрать счет учета для доходов, поступающих арендодателям от арендаторов в части возмещения коммунальных расходов, было не просто. Мнения расходились между счетами 205 00 “Расчеты по доходам” и 209 “Расчеты по ущербу и иным доходам”, а решение учреждения в отношении выбранного счета закреплялось в учетной политике.

С учетом измененных Инструкций №№ 157н, 162н, 174н, 183н, отметим, что для расчетов по условным арендным платежам предусмотрен самостоятельный одноименный счет 205 35.

Доходы по условным арендным платежам признаются вне зависимости от того, к какому виду аренды – операционной либо финансовой — отнесен договор. Признание таких доходов осуществляется в порядке, описанном в пунктах 23, 25 Федерального стандарта “Аренда”. Данный вывод также подтверждается положениями п. 5 раздела IV.3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта “Аренда”.

Бухгалтерские записи по начислению доходов от возмещения коммунальных платежей указаны в п. 78 Инструкции № 162н, п. 93 Инструкции № 174н, п. 96 Инструкции № 183н.

Также Методические рекомендации по применению Федерального стандарта “Аренда” содержат примеры бухгалтерских записей, которые могут отражаться в бухгалтерском (бюджетном) учете при:

  • признании расходов по содержанию переданного в аренду имущества, при условии дальнейшего предъявления арендатору (пользователю) для возмещения;
  • признании доходов по условным арендным платежам.

Смотрите пункты 5, 6 раздела III.3 названных Методических рекомендаций.

Пример отражения арендодателем возмещения коммунальных платежей арендатором

Бюджетное учреждение сдает в аренду недвижимое имущество, учитываемое по виду финансового обеспечения “4”. Оно самостоятельно оплачивает коммунальные расходы по данному имуществу по КФО “2”. Арендатор возмещает предъявленные ему бюджетным учреждением коммунальные расходы.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения отражаются записи:

1. Дебет 2 401 20 223 (2 109 00 223) Кредит 2 302 23 730 – начислена стоимость коммунальных услуг, которые потребил арендатор;

2. Дебет 2 302 23 830 Кредит 2 201 11 610 (Увеличение 18 (244 КВР, 223 КОСГУ)) — потребленные арендатором коммунальные услуги оплачены бюджетным учреждением;

3. Дебет 2 205 35 560 Кредит 2 401 10 135 — арендатору предъявлены на возмещение коммунальные расходы;

4. Дебет 2 201 11 510 (Увеличение 17 (130 КВД, 135 КОСГУ)) Кредит 2 205 35 660 – на лицевой счет бюджетного учреждения поступила компенсация расходов по оплате коммунальных услуг, которые потребил арендатор.

Источник: //grnt.ru/blog/vozmeshhenie-kommunalnyih-platezhey/

Возмещение расходов по коммунальным услугам

Как рассчитать возмещение коммунальных услуг арендатором образец

11:12, 10 декабря 2016 6   0   6327

При заключении договора аренды часто возникают вопросы по возмещению арендатором коммунальных услуг. Счета на коммунальные услуги получает арендодатель и арендатор должен возместить их часть. Иногда арендодатель включает стоимость этих услуг в арендную плату. Но для согласования всех вопрос лучше заключить договор на возмещение коммунальных услуг.

Предмет договора

При приемке помещения арендатор обязуется содержать арендуемые помещения в исправном техническом состоянии.

Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг

Для соблюдения этого условия ему необходимо пользоваться системой отопления, электричеством, водоснабжением и другими услугами, а, следовательно, он должен участвовать в оплате доли расходов по коммунальным платежам. Для этого заключается договор, предметом которого может быть оплата услуг по:

  • отоплению;
  • горячему и холодному водоснабжению;
  • вывозу мусора;
  • отводу сточных вод (канализации);
  • электроснабжению.

В предмет этого договора могут быть включены и другие услуги сторонних организаций по:

  1. Уборке мест общего пользования и прилегающей территории.
  2. Ремонту мест общего пользования.
  3. Охране территории.
  4. Пользованию лифтом.
  5. Другие эксплуатационные услуги.

Плата по коммунальным услугам в договоре может быть величиной:

  • постоянной – в договоре указывается фиксированная сумма, независящая от количества потребляемых коммунальных услуг;
  • переменной – в договоре указывается, что плата зависит от количества потребляемых услуг за определенный период.

Важно!

Согласно письму от 11.01.2002 № 66 Верховного суда данный тип договора не может быть классифицирован как договор поставки коммунальных услуг, так как арендодатель не является снабжающей организацией.

Требования

Законодательством строго не регламентировано содержание договора на возмещение затрат по коммунальным услугам, поэтому сторонам надо тщательно подойти к его составлению, чтобы исключить дальнейшие претензии.

При заключении в договор необходимо внести следующие основные положения:

  • доля, которую арендатора должен возмещать;
  • права и обязанности сторон;
  • порядок расчетов;
  • размер пени, которую арендатор должен оплачивать, при несвоевременном возмещении затрат;
  • срок действия договора;
  • порядок выплаты возможного материального ущерба;
  • порядок урегулирования споров сторон;
  • порядок расторжения договора.

При расчете суммы возмещения по отдельным видам услуг можно использовать следующие формулы:

  1. Электроэнергия: Sэ = Kл * Mл * Kча * T.

Условные обозначения:

  • Sэ — сумма за электроэнергию;
  • Kл–количество лампочек в сдаваемой площади;
  • Mл – мощность одной лампочки;
  • Kча — количество часов в месяц (аренда);
  • T — тариф.
  1. Теплоэнергия: Sт = Kг *(Vа/Vз)/ Kч* Kча *T.

Условные обозначения:

  • Sт – сумма за теплоэнергию;
  • Kг – количество Гкал в месяц;
  • Vз – объем здания;
  • Vа – объем здания, сдаваемого в аренду;
  • Kч — количество часов в месяц (всего);
  • Kча — количество часов в месяц (аренда);
  • T — тариф.
  1. Водопотребление: Sв = Kк / Кп *Кпа / Kч * Kча * T.

Условные обозначения:

  • Sв – сумма за водопотребление;
  • Kк – количество куб. м. в месяц;
  • Кп – количество потребителей арендодателя;
  • Кпа – количество потребителей арендатора;
  • Kч — количество часов в месяц (всего);
  • Kча — количество часов в месяц (аренда);
  • T — тариф.

Права и обязанности сторон

В права и обязанности арендодателя лучше всего внести:

  • сроки выставления счетов арендодателем;
  • обязанности арендодателя по предоставлению расшифровки выставляемых счетов;
  • обязанности по уведомлению арендатора об изменении тарифов у поставщиков коммунальных услуг;
  • обязанности арендодателя по содержанию сетей в надлежащем состоянии.

В права и обязанности арендатора лучше всего внести:

  1. Сроки внесения платежей арендатором.
  2. Обязанности арендатора по согласованию графика работы.
  3. Обязанности не производить монтаж нового или демонтаж имеющегося оборудования.
  4. Обязанности по возмещению арендодателю ущерба, связанного с неправильной эксплуатацией инженерных систем.

Образец договора

Как уже было сказано выше, законодательством строго не регламентировано содержание договора на возмещение затрат по коммунальным услугам. Поэтому нужно быть очень внимательным и осторожным при его составлении. Ниже приведён примерный образец договора на возмещение коммунальных услуг арендатором.

Скачать образец договора на возмещение коммунальных услуг арендатором

Расторжение договора

В договоре стоит прописать все возможности расторжения договора, которые могут включать:

  • не внесение арендатором в течение определенного периода платежей;
  • монтаж арендатором нового или демонтаж имеющегося оборудования;
  • содержание арендодателем сетей в ненадлежащем виде, что препятствует нормальной работе арендатора;
  • оплачиваемые арендатором услуги, не соответствуют действующим санитарным и пожарным нормам.

Заключая любой договор, в том числе и на возмещение затрат по коммунальным услугам, когда нет четкой регламентации его положений в законодательстве, лучше прописать все возможные условия, а не надеяться на порядочность сторон. В этом случае будет легче отстаивать свои права в суде.

Category: Банки

Similar articles:

Современные способы оплаты коммунальных услуг без комиссии: где и как это сделать?

Пени за просрочку коммунальных платежей в 2018 году: расчет и начисление

Кто имеет право на субсидию на оплату коммунальных услуг в 2018-2019 годах — Недвижимое имущество — юридический ликбез

Как пенсионеру получить субсидию на оплату жилья и коммунальных услуг?

Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг

Компенсация коммунальных расходов: руководство для арендодателя

Компенсацию арендатором комму­нальных платежей, платы за услуги свя­зи можно оформить одним из следующи­х способов:

1. Установить в договоре аренды арендную плату, состоящую из фикси­рованной и переменной частей, что со­ответствует положениям ст. 614 ГК РФ. Переменная часть арендной платы мо­жет включать платежи, величина кото­рых основывается на расходах, поне­сенных арендодателем в связи с имуще­ством, сданным в аренду.

Перевыставление коммунальных услуг арендатору при усн

Как рассчитать возмещение коммунальных услуг арендатором образец

Если арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг в составе арендной платы, эту операцию в зависимости от целей использования имущества отразите в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов (п.

Помимо документов, связанных с расчетами по арендной плате (например, актов), для документального оформления данного способа расчетов могут потребоваться копии счетов коммунальных служб.

С доходов гражданина, полученных по договору аренды, организация-арендатор обязана удержать НДФЛ (подп. Такого мнения придерживается Минфин России в письмах от г.

В нем сказано, что если одни и те же затраты могут быть с равными основаниями отнесены к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе отнести их.

Эти документы подтвердят размер компенсируемых расходов.

Если арендатор возмещает арендодателю коммунальные услуги отдельно от арендной платы, то в зависимости от целей использования арендованного имущества для него это либо расходы по обычным видам деятельности, либо прочие расходы (п.

Если организация использует арендованное имущество в предпринимательской деятельности, то коммунальные затраты спишите на расходы по обычным видам деятельности (п.

В июне по счету, полученному от арендодателя, стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, составила 3300 руб. Выбранный способ учета расходов при расчете налога на прибыль не учитывайте. То есть связаны с производственной деятельностью организации. К такому счету нужно приложить копию оригинала и расчет взимаемых коммунальных платежей, сделанный арендодателем.

Счет, выставленный арендодателем, был оплачен в июле. Стоимость коммунальных и эксплуатационных расходов, размер которых не зависит от их фактического потребления (например, плата за отопление), признается доходом гражданина, полученным в натуральной форме (п.

Следовательно, с суммы возмещения таких расходов нужно удержать НДФЛ. Эту точку зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 августа 2008 г.

Такой вывод позволяет сделать пункт 4 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, никакой экономической выгоды арендодатель (гражданин) не получает (ст. Поэтому удерживать НДФЛ с сумм возмещения таких расходов не нужно. Это связано с тем, что такие затраты носят постоянный характер и не зависят от того, сдает гражданин помещение в аренду или нет.

Это связано с тем, что такие коммунальные услуги потребляются арендатором для собственных нужд.

Помимо арендной платы, арендатор может возмещать арендодателю коммунальные и эксплуатационные расходы (ст. Возмещение стоимости расходов, размер которых зависит от фактического потребления (например, плата за электроэнергию), доходом арендодателя не признается.

Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п.

Чтобы учесть сумму возмещения в налоговых расходах, арендатору необходимо иметь счет от арендодателя, который составлен на основании счетов от непосредственных поставщиков услуг (п.

Таковы требования Минфина России в письме от 30 января 2008 г. Организация платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления.

Согласно учетной политике для целей налогообложения «Альфа» учитывает стоимость коммунальных услуг по объекту аренды в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в последний день месяца, к которому они относятся. В то же время некоторые суды подтверждали позицию контролирующих ведомств (см., например, определение ВАС РФ от 29 января 2008 г.

Арендатор, оплачивая арендную плату, в состав которой входят коммунальные платежи, тем самым возмещает арендодателю коммунальные расходы. № Ф09-11295/07-С2, Московского округа от 26 августа 2008 г.

№ 18186/07, постановления ФАС Центрального округа от 14 февраля 2008 г. № А36-2553/2006, Восточно-Сибирского округа от 19 января 2009 г. № А10-845/08-Ф02-5264/08, А10-845/08-Ф02-5607/08, Поволжского округа от 4 марта 2008 г.

№ А55-6796/2007-53, Западно-Сибирского округа от 28 января 2009 г.

Поскольку счет-фактура выставлен на всю сумму арендной платы, то арендатор вправе принять к вычету всю сумму НДС, относящуюся к арендной плате, в том числе и по коммунальным услугам. Кроме того, без обеспечения арендованного помещения коммунальными услугами организация-арендатор не может реализовать свое право на пользование арендуемым помещением (ст.

Следовательно, вне зависимости от того, предусмотрено ли возмещение стоимости коммунальных услуг договором аренды, арендатор вправе заявить вычет по полученному от арендодателя счету-фактуре (при выполнении Некоторые суды придерживались точки зрения, полностью соответствующей позиции Президиума ВАС РФ (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 19 июня 2008 г.

№ Ф04-7965/2008(20062-А46-25), от 27 августа 2008 г.

Все про счет плательщика ндс и перевыставление услуг – По закону

Такой вывод подтверждает ФНС России в письме от 4 февраля 2010 г. № Ф04-5231/2008(10532-А03-25) и от 24 марта 2008 г. С выходом постановлений Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 12664/08 арбитражная практика по рассматриваемой проблеме должна стать единообразной.

№ ШС-22-3/86 (согласовано с Минфином России) и арбитражная практика (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г.

Поэтому если арендодатель, следуя разъяснениям контролирующих ведомств, не выставляет в адрес арендатора счет-фактуру, то сумму входного НДС последний вправе включить в стоимость потребленных им коммунальных услуг (подп.

Об этом свидетельствуют новые судебные решения (см., например, определение ВАС РФ от 14 апреля 2009 г.

№ 6219/08, ФАС Волго-Вятского округа от 29 июня 2009 г. А этот документ является одним из обязательных условий для применения вычета по НДС (п. № ВАС-2093/09, постановления ФАС Северо-Западного округа от 16 марта 2009 г. № А52-1596/2008, Волго-Вятского округа от 29 июня 2009 г.

№ А17-1804/2007, Московского округа от 24 апреля 2009 г. № ШС-22-3/86 (согласовано с Минфином России), от 23 апреля 2007 г. № А17-1804/2007, Восточно-Сибирского округа от 23 июня 2009 г.

№ КА-А40/3091-09, Поволжского округа от 16 октября 2007 г. Это связано с тем, что арендодатель в данной ситуации не вправе перевыставить счет-фактуру арендатору на сумму потребленных им коммунальных услуг (письма Минфина России от г. № А33-12783/08-Ф02-2566/09, Московского округа от 10 июля 2009 г.

№ КА-А40/6262-09, Центрального округа от 29 апреля 2009 г. Подтверждает его арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 9 февраля 2009 г. То есть связаны с производственной деятельностью организации.

№ А48-3884/08-17, Поволжского округа от 7 апреля 2009 г. Это касается и тех случаев, когда арендная плата по условиям договора состоит из двух частей – базовой и переменной (письмо Минфина России от 28 июня 2011 г.

Если арендатор компенсирует коммунальные расходы по отдельному счету арендодателя, после оплаты включите их в состав материальных расходов как затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов. № А53-4662/2008-С5-47, Восточно-Сибирского округа от 18 апреля 2006 г.

Пример отражения арендатором в бухучете и при расчете единого налога при упрощенке коммунальных расходов, компенсируемых арендодателю по отдельному счету.

Арендатор может одновременно использовать арендованное имущество в деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения.

№ А65-20968/2008, Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2009 г. Уменьшите налогооблагаемую базу по единому налогу на сумму коммунальных расходов независимо от вида деятельности организации (производственная или торговая). Организация платит налог с разницы между доходами и расходами при расчете единого налога не учитывайте.

№ Ф04-5497/2009(19433-А45-29), Уральского округа от 25 февраля 2009 г. Если организация платит единый налог с доходов, то операции, связанные с компенсацией коммунальных расходов арендодателю, никак не повлияют на расчет единого налога.

Если организация рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами, то отражение операций, связанных с возмещением коммунальных расходов, у арендатора зависит от варианта их компенсации – Если арендатор компенсирует коммунальные расходы в составе арендной платы, учтите их в расходах как арендные платежи (подп. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16, подпункта 5 пункта 1 статьи 254 и пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п.

Это связано с тем, что при определении налоговой базы такие организации вообще не учитывают расходы (п.

Источник: //oxbridge.spb.ru/acts/perevystavlenie-kommunalnyh-uslug-arendatoru-pri-usn

Правовое решение
Добавить комментарий